Часы Romanson! Вкусные цены: часы наручные romanson.

ЕНВД: скидки и бонусы от поставщиков

Письмо Министерства финансов РФ от 01.02.2008 N 03-11-04/3/37

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики <...> о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности <...> сообщает следующее.

В соответствии с главой 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) на уплату единого налога на вмененный доход могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, перечень которых приведен в пункте 2 статьи 346.26 Кодекса, в том числе розничную торговлю.

Согласно пункту 4 статьи 346.26 Кодекса, уплата организациями единого налога на вмененный доход предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход.

Получение налогоплательщиками, осуществляющими розничную торговлю, скидок или бонусов, а также премий от поставщиков товаров за выполнение определенных условий договоров поставки товаров связано с осуществлением предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.

Если налогоплательщик кроме деятельности в сфере розничной торговли, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, не осуществляет иных видов предпринимательской деятельности, то доход в виде премии (скидки, бонуса), полученный от организации-поставщика товаров за выполнение определенных условий договора поставки товаров, а также в виде суммы возмещения причиненного налогоплательщику ущерба, поступившей от поставщика товара, является частью дохода, получаемого от предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, подлежащего налогообложению в рамках применения главы 26.3 Кодекса.

Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ С.В. Разгулин


Комментарий

Предприятия, осуществляющие розничную торговлю и состоящие на ЕНВД, могут получать от поставщиков различные скидки или бонусы. В комментируемом письме Минфин разъясняет, относятся ли денежные средства, полученные по данным операциям, к "вмененной" деятельности.

Как учитываются премии

Гражданский кодекс не запрещает поставщикам устанавливать систему скидок или премий для своих покупателей. Например, если предприниматель закупит в определенный срок заранее установленное количество продукции, то поставщик может выплатить ему бонус или продать товары по льготной цене. Разумеется, все данные условия должны быть четко прописаны в договоре поставки.

Организации, состоящие на общем режиме налогообложения, должны включать премии от поставщиков в налоговую базу. Сами же поставщики также учитывают данные денежные средства в составе расходов (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Однако при применении ЕНВД возникает совсем другая ситуация. Поставщики на данном спецрежиме состоять не могут, поскольку реализуют продукцию по договорам поставки. Что касается покупателей, финансисты в комментируемом письме отметили, что если налогоплательщики кроме "вмененной" не осуществляют иные виды деятельности, то доходы в виде премий и бонусов, полученных от поставщиков, относятся к доходам, облагаемым ЕНВД.

Однако если фирма осуществляет операции, не связанные с "вмененной" деятельностью, то ей придется вести обособленный учет денежных средств, полученных от таких действий. Соответственно к ЕНВД добавляются другие налоги.

Следует отметить, что специалисты финансового ведомства не в первый раз обращают внимание на "вмененный" учет скидок и премий от поставщиков. Например, в письме Минфина России от 28.04.2007 N 03-11-05/83 содержится точно такой же вывод, что и в комментируемом.

Налоговый консультант Ю.В. Власов

Налоговые споры
Консультант
Консультант
Все о налогах
Нормативные акты для бухгалтера
Новое в бухгалтерском учете и отчетности Российской Федерации
Налоги
Московский бухгалтер
Консультант
Нормативные акты для бухгалтера
Новое в бухгалтерском учете и отчетности Российской Федерации
Московский бухгалтер
Налоги
Финансовый контроль
Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях
Нормативные акты для бухгалтера
Налоги
Московский бухгалтер
Новое в бухгалтерском учете и отчетности Российской Федерации
Нормативные акты для бухгалтера
Нормативные акты для бухгалтера
Московский бухгалтер
Налоги
Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях
Московский бухгалтер
Финансовый контроль
Налоговый вестник
Консультант
Финансовый контроль
Новое в бухгалтерском учете и отчетности Российской Федерации
Нормативные акты для бухгалтера
Консультант
Консультант
Консультант
Нормативные акты для бухгалтера
Новое в бухгалтерском учете и отчетности Российской Федерации
Налоги
Консультант
Все о налогах
Нормативные акты для бухгалтера